2017年中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析(六)分享给大家，一起来做题吧。争取把每套真题训练三遍以上，掌握好套路，那么万变不离其宗，不论出题方式怎么变化，也能有效应对。
中级会计师考试真题。五、综合题
甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：
资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。
资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。
材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。
材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求：
(1)甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
(4)2012 年 12 月 31 日甲公司收回该写字楼的相关会计分录
(5)计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
【答案】
(1)
借：投资性房地产 44000
贷：银行存款 44000
(2)
借：投资性房地产 1500
贷：公允价值变动损益 1500
(3)2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计税基础=44000-2000=42000(万元)，应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元)，应确认递延所得税负债=3500×25%=875(万元)。
(4)
借：固定资产 50000
贷：投资性房地产 45500
公允价值变动损益 4500
(5)2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元)，计税基础=44000-2000×3=38000(万元)，应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元)，递延所得税负债余额=9500×25%=2375(万元)。
(6)
借：固定资产清理 40000
累计折旧 10000
贷：固定资产 50000
借：银行存款 52000
贷：固定资产清理 40000
营业外收入 12000
备考会计考试真题是关键，真题在备考中的作用不可小觑，考生一定不要忽视真题的作用，希望大家认真对待，努力学习知识点，多做习题，重视历年真题，同时，一些重要备考技巧也要掌握，可以选择适合自己的方法应用，你的努力不会白费，为了考试加油吧，预祝大家在2020年取得好成绩。
