首页 > 中级会计实务历年真题 >正文

2017年中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析(四)

日期: 2020-06-09 10:48:20 作者: 马连良

  2017年中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析(四)分享给大家,一起来做题吧。争取把每套真题训练三遍以上,掌握好套路,那么万变不离其宗,不论出题方式怎么变化,也能有效应对。

  中级会计师考试真题。四、计算分析题

  甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:

  资料一:2016 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元。交易完成后,丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无追索权。

  资料二:2016 年 12 月 31 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回 350 万元。

  资料三:2017 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为 280 万元,增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

  要求:

  (1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。

  (2)计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。

  (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。

  【答案】

  (1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。

  理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。

  借:固定资产 400

  应交税费——应交增值税(销项税额) 68

  贷:银行存款 30

  应收账款 438

  (2)2016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88(万元)。

  借:资产减值损失 88

  贷:坏账准备 88

  (3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

  理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。

  借:固定资产 280

  应交税费——应交增值税(进项税额) 47.6

  坏账准备 88

  营业外支出 22.4

  贷:其他应收款 438

  甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下:

  资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为 2000 万元。甲公司于协议签订日支付 400 万元,其余款项自当年末起分4 次每年末支付 400 万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付 400 万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用 10 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P / A, 6%,4)为3.47。

  资料二:2016 年 1 月 1 日,甲公司因经营方向转变,将 F 专利技术转让给丙公司,转让价款 1500 万元收讫存入银。同日,甲、丙公司办妥相关手续。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值,并编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 专利技术的相关会计分录。

  (2)计算 2015 年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。

  (3)分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。

  (4)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。

  【答案】

  (1)F 专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元)。

  借:无形资产 1788

  未确认融资费用 212

  贷:银行存款 400

  长期应付款 1600

  (2)2015 年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。

  借:制造费用(生产成本) 178.8

  贷:累计摊销 178.8

  (3) 2015 年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)×6%=83.28(万元);

  2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元)。

  (4)

  借:银行存款 1500

  累计摊销 178.8

  营业外支出 109.2

  贷:无形资产 1788

  备考会计考试真题是关键,真题在备考中的作用不可小觑,考生一定不要忽视真题的作用,希望大家认真对待,努力学习知识点,多做习题,重视历年真题,同时,一些重要备考技巧也要掌握,可以选择适合自己的方法应用,你的努力不会白费,为了考试加油吧,预祝大家在2020年取得好成绩。


复制本文地址:http://www.hulubike.com/mijmr/825.html

免费真题领取
资料真题免费下载